С наступлением пандемии правительство взялось за повышение налогов для богатых россиян. Ими оказались в основном те, у кого большая зарплата (от 417 000 руб. в месяц) либо кто скопил относительно крупную сумму (больше 1 млн руб.) и хранит ее на депозитах в банках, а также инвесторы.
Рассказываем, как с 1 января будут работать новые правила налогообложения доходов обычных граждан — налоговых резидентов России, которые пока не обзавелись зарубежными компаниями.
Прогрессивная шкала: 20 лет спустя
С 2021 г. для налоговых резидентов (находятся на территории РФ от 183 дней в году) вновь вводится прогрессивная шкала НДФЛ: 13% с совокупного годового дохода в пределах 5 млн руб. плюс 15% с суммы, превышающей 5 млн руб. В доход включается почти все: оплата труда, дивиденды, купонный доход по облигациям и доходы из-за рубежа, от ценных бумаг, в том числе от их продажи, от предпринимательской деятельности и другие, поясняет Федеральная налоговая служба (ФНС).
Хорошо еще, что ставка 15% не будет применяться к доходам от продажи недвижимости и другого имущества (кроме ценных бумаг) и его дарения, а также к страховым и пенсионным выплатам. Эти доходы, независимо от суммы, по-прежнему будут облагать НДФЛ 13%.
Прогрессивная шкала подоходного налога применялась в России в 1992–2000 гг. В зависимости от размера годового дохода ставки налога составляли 12–60%. С 2001 г. действует плоская шкала НДФЛ с базовой ставкой 13%.
До 2021 года НДФЛ применялся лишь к сверхвысоким доходам по рублевым вкладам, ставка которых превышала ставку рефинансирования на 5 процентных пунктов (сейчас 9,25% годовых), и по валютным депозитам со ставкой выше 9%. Налог взимался по ставке 35% с превышения дохода над лимитом. Аналогично рублевым вкладам облагались НДФЛ и купоны по корпоративным облигациям, выпущенным после 1 января 2017 г. Купоны государственных, субфедеральных, муниципальных облигаций были полностью освобождены от налога.
Новые ставки НДФЛ будут применяться только к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 г. При этом надо иметь в виду:
- взимать НДФЛ по повышенной ставке будут, как обычно, налоговые агенты (работодатели, брокеры и проч.);
- даже если доход выше 5 млн руб. будет получен у нескольких налоговых агентов, подавать налоговую декларацию 3НДФЛ не придется: ФНС сама просуммирует ваш годовой доход и, если окажется, что налог с учетом прогрессивной шкалы не доплачен, выставит счет, который нужно будет оплатить к 1 декабря следующего за отчетным года;
- если доход получен не у налогового агента, декларировать его придется как обычно, до 30 апреля.
Налог с процентов по вкладам
Со следующего года многим россиянам придется делиться процентами по банковским вкладам и счетам в российских банках с государством — с них будет взиматься НДФЛ в размере 13 или 15% в зависимости от совокупного годового дохода.
Под НДФЛ попадут проценты, выплаченные банками начиная с 1 января 2021 г:
- по рублевым счетам и вкладам со ставками выше 1% годовых (кроме счетов эскроу);
- по валютным вкладам и счетам независимо от ставки. Проценты по валютным счетам будут пересчитываться в рубли по курсу ЦБ на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается, подчеркивает ФНС.
Для каждого вкладчика вводится необлагаемый доход: от налога будет освобождаться совокупная сумма процентов по всем перечисленным вкладам и счетам, полученным в течение календарного года, в размере 1 млн руб., умноженного на ключевую ставку в первый день отчетного года (то есть 42 500 руб. для доходов за 2021 г.). Все, что с 1 января будет начислено сверх этой суммы, попадает под НДФЛ. Например, если физическое лицо получит 100 000 руб. дохода по всем вкладам, то НДФЛ составит: (100 000 руб. — 1 000 000 руб. *4,25%)*13% = 7475 руб., — поясняет юрист «КСК групп» Андрей Трубицын.
Налог будет взиматься также с капитализированных процентов, причем за тот год, когда они были добавлены к сумме вклада. Об этом Минфин проинформировал ФНС письмом в ноябре.
Под налог также попадут и проценты по вкладам и счетам, открытым до 2021 г., если доход по ним будет выплачен после 1 января 2021 г. Предложение ЦБ освободить их от налога пока не одобрено и законодательно не оформлено. Некоторые банки воспользовались ситуаций и предложили вкладчикам депозиты с выплатой процентов авансом, в начале срока. Это, к примеру, банк «Открытие», Газпромбанк, Транскапиталбанк, ОТП-банк и др.
В конце ноября Минфин в письме сотрудникам ФНС разъяснил, что дата заключения договора на открытие вклада в банке, а также периодичность выплаты процентов не влияют на порядок обложения НДФЛ процентов. Поэтому при расчете суммы НДФЛ проценты будут учитываться за тот год, в котором они были фактически получены. При этом если проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается при обложении НДФЛ в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов.
Вкладчикам нужно помнить, что после 1 января банки продолжат выплачивать проценты на счета и вклады в полном размере, указанном в договоре, а налог с этого дохода им придется уплатить позднее, после завершения календарного года.
Рассчитывать налог за вкладчика будет ФНС, просуммировав все выплаченные или начисленные ему в течение календарного года проценты. Сведения о них налоговой службе теперь обязаны предоставлять банки.
Уже сейчас в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС отражаются все его действующие и закрытые вклады и счета в российских банках, о которых известно налоговикам. Ознакомиться с этим списком не просто интересно, но и полезно. Чтобы избежать в дальнейшем недоразумений с исчислением налога на вклады.
Результаты расчетов в виде извещения об уплате налога ФНС направит вкладчикам лишь на следующий год после отчетного. То есть фактически заплатить налог с процентов за 2021 г. вкладчикам нужно будет до 1 декабря 2022 г.
Как налог на проценты повлияет на рынок вкладов
НДФЛ по вкладам сам по себе вряд ли приведет к массовому изъятию вкладов, поскольку, если признаки значимого оттока наметятся, банки, скорее всего, в качестве компенсации предпримут некоторое повышение ставок, считает старший управляющий директор рейтингового агентства НКР Александр Проклов. Это повышение ставок, по его словам, сформирует дополнительное давление на рентабельность, особенно чувствительную для низкоприбыльной части банковского сектора. «В целом рынок вкладов явно становится менее привлекательным для населения, и это плохая новость для банков, которые используют средства населения как важный источник сравнительно дешевых пассивов», — резюмирует Проклов.
Облигации остались почти без льгот
Инвесторам в этом году не повезло еще больше, чем вкладчикам.
Одновременно с введением налога на вклады в Налоговый кодекс внесены изменения, отменяющие освобождение от НДФЛ купонов как корпоративных, так и государственных рублевых облигаций, включая «народные» ОФЗ.
Платить НДФЛ придется и с дохода по бескупонным облигациям, когда долговая бумага размещается эмитентом ниже номинальной стоимости и гасится по номиналу (в прошлом именно так были устроены знаменитые ГКО Минфина). «Из перечня доходов, которые освобождены от НДФЛ, также исключили дисконты, получаемые при погашении рублевых корпоративных облигаций, эмитированных после 1 января 2017 г.», — поясняет юрист налоговой практики BGP Litigation Анастасия Варсеева.
С полной суммы купонов, выплаченных с 1 января 2021 г., будет взиматься НДФЛ по прогрессивной шкале. Необлагаемый доход для них, как для процентов по вкладам, не предусмотрен.
Новые правила налогообложения облигаций будут распространяться как на новые выпуски, так и на уже обращающиеся бумаги, предупреждает Трубицын.
Фактически налоговые льготы сохранились лишь для облигаций на индивидуальных инвестиционных счетах (ИИС) типа «Б», которые предусматривают налоговый вычет на сумму дохода от хранящихся на них ценных бумаг. С купонов и дисконтов для облигаций на ИИС типа «А» (с налоговым вычетом на сумму внесенных на счет средств до 400 000 руб. в год) НДФЛ будет взиматься.
Непосредственно взимать налог с доходов по облигациям будут налоговые агенты-брокеры. Если владелец облигации захочет продать ее в промежуток между выплатами купонов, то у него также вычтут НДФЛ с накопленного купонного дохода.
Иными словами, резюмирует Варсеева, с 2021 г. вкладывать деньги в облигации федерального займа и российских компаний станет менее выгодно.
Правила вычитания
В новой редакции Налогового кодекса законодатели более четко прописали порядок применения налоговых вычетов по НДФЛ для физических лиц. Для этого все доходы разделили на основные (зарплата, выручка от продажа имущества (кроме ценных бумаг), от сдачи в аренду недвижимости и проч.) и восемь групп особых видов доходов (выигрыши и лотереи, прибыли контролируемой иностранной компании, доходы от долевого участия в компаниях и инвестиционных товариществах и различные операции с ценными бумагами, их производными, сделками репо).
По общему правилу, к неосновным доходам нельзя применять большинство налоговых вычетов, отмечает Варсеева: «Например, социальные вычеты по расходам на обучение, лечение и благотворительность, инвестиционные (на сумму внесенных на ИИС средств до 400 000 руб. в год), имущественные по процентам по ипотеке и приобретению недвижимости применяются только к основному доходу».
Теперь при желании уменьшить налоговую базу налогоплательщику нужно «сверяться с кодексом», добавляет она.
Правда, в конце года власти решили несколько подсластить пилюлю налогоплательщикам. Сейчас в Госдуме рассматривается законопроект, который может упростить и ускорить получение гражданами некоторых имущественных, инвестиционных и социальных вычетов — без предоставления налоговой декларации по итогам календарного года. Будет ли он принят и успеет ли в вступить в силу с 1 января 2021 г., пока не ясно.
